Узнайте, кто имеет право применять пониженный тариф страховых взносов в 2023 году и какие условия необходимо соблюдать. Проверьте квалификацию вашей организации в ФНС России для применения пониженных тарифов страховых взносов. Получите полезную информацию о пониженных тарифах страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при УСН.
Вопрос: Может ли управляющая компания на УСН, являющаяся МСП, применять пониженный тариф по страховым взносам?
Ответ: Да.
Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Проверить, относится ли организация к субъектам малого или среднего предпринимательства, можно на сайте ФНС России в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства https://ofd.nalog.ru. Применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.
Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ при УСН
Обычные организации на УСН платят взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ по общему единому тарифу.
Некоммерческие организации на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ), и благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК) в течение 2023 - 2024 гг. применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
При этом согласно позиции Минфина России для применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ НКО должна быть внесена в ведомственный реестр Минюста России зарегистрированных НКО. Ведение данного реестра предусмотрено п. п. 12, 112 Административного регламента Минюста России, утвержденного Приказом Минюста России от 26.09.2022 N 199. Минфин России разъяснил, что если на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" (http://unro.minjust.ru/NKOs.aspx) отсутствуют сведения о регистрации организации, то такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО и, следовательно, не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (см., например, Письмо от 25.06.2021 N 03-15-06/50145).
При этом для указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ некоммерческих организаций предусмотрено такС 2023 года тариф страховых взносов не делится по видам взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС. Основной тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ установлен в размере 30%. На выплаты свыше предельной базы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ будут считаться по тарифу 15,1%. Предельная база на 2023 год установлена в размере 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).
Начиная с 2023 года субъектами МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ (16 242 руб.), установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
То есть для субъектов МСП совокупный тариф страховых взносов составит 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат сверх МРОТ.
Если сумма выплат в пользу застрахованного лица у субъекта МСП в 2023 году превысит единую предельную величину базы для начисления взносов, то тариф изменится только для той части выплат, которая находится в рамках МРОТ, и составит:
- 15,1% с части выплат в пределах МРОТ;
- 15% с части выплат, превышающей МРОТ.
На заметку: узнать обо всех новшествах в части страховых взносов и не только Вы сможете на Встрече с экспертом по теме «Заработная плата, налоги и отчетность с 2023 года по-новому. Единый налоговый платеж. Реформирование страховых взносов», которая состоится 26 декабря 2022 года.
Читайте подробнееГосдума приняла закон, по которому ИТ-компаниям оставили те же условия, что и сейчас, для применения льготы по взносам:
При этом компания не должна попадать под запрет на применение пониженных тарифов.
Для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра также сохранили льготу при соблюдении условия о доле доходов.
